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一般纳税人什么时候转回小规模更有利?
一般纳税人差额征税的三种类型
(一)无论是采用一般计税方法还是采用简易计税方法都可以按差额计税
1、有选择性
一些项目无论采用哪种计税方法,都可以选择是否采用差额计税,由纳税人选择,并一般要求备案。
比如:根据(财税〔2016〕 36号)文件附件2《营改增时点有关事项的规定》*条第三项第8款规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。因此,试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法,都可以选择差额计税。当然,也可以不选择差额计税。
2、没有选择性
有一些项目无论采用哪种计税方法都是规定按照差额计税,不存在选择的余地。
比如:《营改增时点有关事项的规定》规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。
再如:根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
(二)只有选择了简易计税方法才可以差额计税,一般计税方法不可以差额计税
根据(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。因此,提供劳务派遣服务一般计税方法下不可以差额计税。
再如:根据(财税〔2016〕36号)文件附件2*条第三项第9款规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。因此,提供建筑服务也是只有简易计税方法下才能够差额计税。
(三)只有一般计税方法才可以差额计税,简易计税方法下不可以差额计税
希望本文能起到抛砖引玉的作用,感兴趣的朋友可以进一步扩展测算,考虑附加税费,考虑进项税额或销售额的大小,考虑是否享受企业所得税优惠,考虑是否有税负平衡点等等。
南京江宁注册公司
创业者需要初步了解南京江宁注册公司流程,这样才能做到心中有数,避免在正式办理手续时手忙脚乱,南京信多财务为大家整理了一些注册公司的基本流程。
1、填写“企业(字号)名称预先核准申请表”并检索是否有重名,取得核名通知书。
2、编写公司章程并打印(需提供给股东、工商行政管理局、银行、会计师事务所)。
3、申请人持相关材料在政务中心向工商行政管理局窗口提出申请。
4、租赁办公地点并找人刻好法人和股东私章。
5、注册公司,领取执照,刻公章、财务章、法人章。
6、办理组织机构代码证。
7、办理税务登记。
8、去银行开立基本账号。
9、税务报道,领取发票,正式开业。
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